解析税法：商事企业应知的税收义务与优惠
一、企业所得税概述
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“《企业所得税法》”）的规定，在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税年度为公历1月1日起至12月31日止。
二、企业的税收义务
1. 申报缴纳义务
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
2. 依法建账和保存凭证义务
企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立本企业内部财务、会计制度，进行核算，并保存有关资料备查。
3. 接受税务检查义务
企业应当接受税务机关对其履行纳税义务情况的监督检查。
三、企业的税收优惠政策
1. 小型微利企业优惠政策
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。此外，自2019年至2021年期间，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按5%的实际税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%的实际税率缴纳企业所得税。
2. 高新技术企业和科技型中小企业研发费用加计扣除政策
根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%（2018-2020）或100%（2021-2023）在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%（2018-2020）或200%（2021-2023）在税前摊销。
3. 其他优惠政策
例如，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的节能减排项目，享受减免企业所得税等。
四、案例分析
案例一：小型微利企业优惠政策适用
某小型微利企业2021年的应纳税所得额为80万元，则其适用的实际税率是多少？
根据上述政策，该小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按5%的实际税率缴纳企业所得税。因此，该企业2021年应纳的企业所得税是：
80万元 × 5% = 4万元
案例二：研发费用加计扣除政策应用
某高新技术企业2021年实际发生研发费用支出100万元，未形成无形资产，那么这100万元的研发费用可以在税前如何扣除？
由于是在2021年至2023年间，研发费用可以按其实际发生额的100%在税前加计扣除。这意味着除了100万元的原始成本外，还可以额外扣除100万元。因此，该企业2021年在税前的总扣除金额是：
100万元 + 100万元 = 200万元
通过以上两个案例的分析，我们可以看到，商事企业在遵守税收义务的同时，也可以合理利用税收优惠政策来降低税负，提高企业效益。然而，需要注意的是，这些政策的适用条件可能随时间变化，企业在具体运用时需关注最新的法律法规及实施细则。
